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稅收常識篇

  什么是稅收

  稅收是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權力,按照法律所規定的標準和程序,參與國民收入分配,強制地、無償地取得財政收入的一種方式。稅收作為政府籌集財政收入的一種規范形式,具有強制性、無償性和固定性等特征。

  稅收的職能作用

  稅收職能是指稅收具有的內在功能,稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現。稅收職能作用主要表現在五個方面:

  第一,稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。目前,我國稅收收入占國家財政收入的90%以上。

  第二,稅收是調控經濟運行的重要手段。稅收通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經濟利益,引導企業、個人的經濟行為,對資源配置和社會經濟發展產生影響,從而達到調控經濟運行的目的。

  第三,稅收是調節收入分配的重要工具。稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式,能夠規范政府、企業和個人之間的分配關系。不同的稅種,在分配領域發揮著不同的作用。

  第四,稅收具有監督經濟活動的作用。稅收涉及社會生產、流通、分配、消費各個領域,能夠綜合反映國家經濟運行的質量和效率。

  第五,稅收具有維護國家權益的作用。稅收管轄權是國家主權的組成部分,是國家權益的重要體現,因此在對外交往中,稅收具有維護國家權益的重要作用。

  現行稅收制度

  改革開放30多年來,幾經變革,我國稅收制度日趨完善。到2016年全面推開營改增試點以后,即營業稅全面改征增值稅后,我國共有17個稅種,其中由稅務部門負責征收的稅種主要有:

  增值稅,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當繳納增值稅,不繳納營業稅。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。增值稅稅率,適用于一般納稅人,目前設有17%、13%11%6%四檔稅率以及零稅率。增值稅征收率,適用于小規模納稅人和特定一般納稅人,目前設有3%5%兩檔征收率。在一般計稅方法下,增值稅的實際稅負低于名義稅率,因為增值稅一般納稅人實行憑票扣稅辦法,納稅人購進設備、不動產、原材料等均可以抵扣,增值稅的實際稅負取決于進項稅額抵扣的多少,當期進項稅額越大,則稅負越低。

  消費稅,對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收,征稅范圍包括卷煙、酒、高檔手表、游艇、高爾夫球及球具等,按照應稅消費品的銷售額、銷售數量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。

  企業所得稅,在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅納稅人,稅率為25%。

  車輛購置稅,對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收,實行從價定率的方法計算應納稅額,稅率為10%。

  個人所得稅,以個人取得的各項應稅所得為對象征收,包括個人取得的工資、薪金所得,以及個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目。除工資、薪金所得適用3%45%7級超額累進稅率,個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5%35%5級超額累進稅率外,其余各項所得均適用20%的比例稅率。 

  資源稅,對在我國境內開采各種應稅自然資源的單位和個人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類,其中原油、天然氣產品的資源稅稅率為銷售額的5%10%,其他稅目因資源的種類、區位不同,稅額標準為每噸0.3元到60元不等。

  城鎮土地使用稅,以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據,按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準依大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定,在每平方米0.6元~30元之間。

  房產稅,以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象,按房產余值或租金收入為計稅依據,根據不同計稅依據適用1.2%或12%的稅率。

  土地增值稅,以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象,依照規定的稅率征收,實行4級超率累進稅率,稅率分別為30%40%50%60%。 

  印花稅,對在經濟活動和經濟交往中書立、領受稅法規定的應稅憑證的單位和個人征收,根據應稅憑證的性質,分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔,權利、許可證等按件貼花5元。

  在這里,需要特別向您說明的是,盡管中國現行稅法規定有17種稅(含關稅和船舶噸稅),但并不是每個納稅人都要繳納所有稅種。納稅人只有發生了稅法規定的應稅行為,才需要繳納相應稅收,如果沒有發生這些應稅行為,就不需要繳納相應稅收。

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稅收優惠篇

  一、小微企業稅收優惠政策

  增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自201651日起至20171231日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

  二、起征點稅收優惠政策

  納稅人銷售額未達增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人(包括個體工商戶和其他個人)。廣西增值稅起征點為月銷售額20000元以下(含本數);按次納稅的,為每次(日)銷售額500元以下(含本數)。

  三、大學生創業就業稅收優惠政策

  對持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)畢業年度內高校畢業生從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元(按照規定廣西區內上浮20%,為9600元)為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。(這一段政策2016年12月31日已經到期,目前李克強總理說這個政策會延續,但目前延續的政策文件沒到,早上開會,陳局說如果總局文件還沒有出,這段不寫,你們辦公室決定)

  四、轉讓著作權稅收優惠政策

  個人轉讓著作權免征增值稅。

  五、技術轉讓和技術開發稅收優惠政策

  納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

  六、車輛購置稅優惠政策

  第一,自2017年11日起至1231日止,對購置1.6升及以下排量的乘用車,由10%減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

  第二,回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車免征車輛購置稅。

  七、創業投資企業稅收優惠政策

  創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  八、有限合伙制創業投資企業稅收優惠政策

  有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  九、動漫企業稅收優惠政策

  經認定的動漫企業自主開發和生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即在2017年1231日前,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

  十、支持科技創新稅收優惠政策

  企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本150%攤銷。對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,允許按照稅收法律法規的規定,在計算應納稅所得額時加計扣除。

  十一、小型微利企業稅收優惠政策

  對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  在這里,需要特別向您說明的是,2017年419日召開的國務院常務會議確定:擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。而且,企業享受這個優惠無需審批和專門備案,只要符合小型微利企業條件,申報時就可以自動享受這個優惠政策。

  十二、高新技術企業稅收優惠政策

  國家需要重點扶持的高新技術企業,由25%減按15%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,產品(服務)屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例,以及高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件的企業。

  十三、支持西部大開發稅收優惠政策

  對設在西部地區的鼓勵類產業企業,其主營業務收入占企業收入總額70%以上的,由25%減按15%的稅率征收企業所得稅。

  十四、科技企業孵化器稅收優惠政策

  第一,在營業稅改征增值稅試點期間,對孵化器向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。

  第二,自2016年1月1日至2018年12月31日,對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

  第三,符合非營利組織條件的孵化器的收入,按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受減免企業所得稅優惠政策。

  此外,對符合條件的國家大學科技園自用及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地,向孵化企業出租場地、房屋及提供孵化服務的收入,也給予與孵化器相同的稅收優惠政策。

  以上政策如有調整,敬請關注廣西國稅網站、廣西國稅12366微信號宣傳的最新政策,或致電12366咨詢。

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