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????房地產業增值稅十問答

????一問:個人出租住房增值稅征收率是多少?個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,怎么繳納增值稅?納稅人出租不動產需在不動產所在地預繳增值稅的,預征率是多少?

????答:個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。納稅人出租不動產預繳增值稅選擇一般計稅的預征率3%,選擇簡易計稅的預征率5%

????二問:個人出租不動產采取租金一年一付方式,是否可以享受小微企業優惠政策,有免租期限的是否需要視同銷售繳納增值稅?

????答:個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可以享受小微企業免征增值稅優惠政策。在租賃合同中約定免租期的不視同銷售服務,不需要繳納增值稅。

????三問:2013年兄弟兩人共同買了一套住房,現兄長要將他的那一半房產送給弟弟,并登記到弟弟一人的名下,請問是否需要繳納增值稅?

????答:不需要。涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。家庭財產分割包括離婚財產分割;無償贈與配偶、父母等直系親屬;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

????四問:房地產開發企業銷售其開發的房地產項目選擇一般計稅方式如何確認銷售額?允許從銷售額中扣除土地價款的項目具體包括哪些?

????答:應以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額,另外在取得土地時向政府以外的其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

????允許從銷售額中扣除土地價款的項目包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等,在取得土地時向政府以外的其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。但需要注意的是,按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。按規定允許扣除但未扣除的,可從201612月份(稅款所屬期)起計算扣除。

????五問:對于房地產開發企業總機構拿地后成立項目公司,由項目公司開發的,項目公司可以扣除土地價款嗎?

????答:可以。但必須同時符合下列三個條件:(一)房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同,將土地受讓人變更為項目公司;(二)政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下,簽署變更協議或補充合同時,土地價款總額不變;(三)項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

????六問:房地產公司把自己開發的房產對外出租,是否可以選擇簡易征收?

????答:房地產公司如是小規模納稅人,出租不動產可以適用簡易計稅方法按5%的征收率計算繳納增值稅;如果是一般納稅人,則要根據取得不動產的時間來判定:2016430前取得的不動產屬于“老”的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法按5%的征收率計算繳納增值稅;201651以后取得的不動產屬于“新”的不動產,出租時適用的是一般計稅方法,增值稅適用稅率11%

????七問:企業租入商鋪,取得的增值稅專用發票需要分兩年抵扣嗎?

????答:不需要。增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)201651后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及201651后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分兩年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

????企業通過經營租賃方式租入的不動產,不屬于企業的固定資產和在建工程,不需要分兩年抵扣,可以一次性抵扣。

????八問:取得的不動產進項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解,是否指自然年度?

????答:不是指自然年度,是指取得抵扣憑證當月的第13個月。即在取得抵扣憑證第13個月,納稅人就可以全部抵扣完進項稅額,對于當期沒有抵扣完的進項稅額,可以作為留抵稅額,在以后申報期繼續抵扣。

????九問:房地產企業開發房地產時,如何確定置換的回遷房的應稅銷售價格?

????答:置換的回遷房中與原房產同等面積的部分按房地產企業開發新房的成本價計算;超過原房產面積部分按房地產企業開發新房市場價計價。

????十問:納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產預繳增值稅時是否同時預繳城市維護建設稅等其他稅費?

答:納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,就地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,按照當地城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率同時計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

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????建筑業增值稅十問答

????一問:一般納稅人提供建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有哪些?

????答:以清包工方式提供的建筑服務;為甲供工程提供的建筑服務;為建筑工程老項目提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅,簡易計稅征收率為3%。建筑工程老項目是指:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016430前的建筑工程項目;未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016430前的建筑工程項目。

????二問:房地產企業只負責拆遷、平整土地,是否按建筑業征稅?

????答:是的。屬于建筑業——其他建筑服務。

????三問:物業公司為業主提供的裝修服務按什么項目征稅?

????答:應按建筑服務征收增值稅。

????四問:將建筑施工設備出租給他人使用如何繳納增值稅?

????答:將建筑施工設備出租給他人使用并同時配備操作人員的按建筑服務征收增值稅;僅出租建筑施工設備,不配備操作人員的則按照有形動產租賃服務征收增值稅。

????五問:發生非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務,可以抵扣進項稅額嗎?

????答:不可以。

????六問:建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除,原抵扣的進項稅額是否需要轉出?

????答:建筑企業搭建的臨時建筑,雖然形態上屬于不動產,但施工結束后即被拆除,其性質上更接近于生產過程中的中間投入物,可以進行抵扣,拆除時不需要做進項稅額轉出。

????七問:建筑業納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需填報、出示哪些資料?

????答:需要填報《增值稅預繳稅款表》,并出示以下資料:與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。

????八問:廣西境內的納稅人跨市、縣(區)從事經營活動的是否都需要開具《外出經營活動稅收管理證明》?

????答:廣西境內的納稅人在廣西境內跨市、縣(區)從事經營活動的,合同金額或營業額不超過30萬元(含)的,可不開具《外出經營活動稅收管理證明》;如確實有需要的,由納稅人提出申請后,稅務機關應當按規定給予開具。

????九問:建筑安裝業《外出經營活動稅收管理證明》有效期是多久?

????答:建筑安裝業納稅人跨縣(區)提供跨縣(區)提供建筑服務的,應按合同期限開具《外出經營活動稅收管理證明》。

????十問:納稅人辦理《外出經營活動稅收管理證明》需要提供哪些資料?

答:納稅人辦理《外出經營活動稅收管理證明》時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人,可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同(原件或復印件)沒有合同或合同內容不全的,提供外出經營活動情況說明。

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???金融業增值稅十問答

????一問:保險公司辦理車輛保險時,代收的車船稅在備注欄注明,這樣的發票是否可以作為繳納車船稅的會計核算原始憑證?

????答:保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

????二問:持有金融商品取得的非保本投資收益是否要繳納增值稅?

????答:金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的投資收益,不屬于利息或利息性質的收入。因此,這部分收益無需繳納增值稅。

????三問:保險公司自結息日起90天后發生的應收未收利息是否要繳納增值稅?

????答:證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

????四問:納稅人從事金融商品轉讓交易,計算增值稅時,賣出價與買入價是否為不含稅金額?

答:不是。金融商品的賣出價與買入價均為含稅金額。

五問:小額貸款公司和典當行是否可以享受金融業同業往來利息收入免稅政策?

????答:享受金融同業往來利息收入免稅政策的是指金融機構之間相關業務往來取得的利息收入,金融機構是指:(1)銀行,包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行;(2)信用合作社;(3)證券公司;(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金;(5)保險公司;(6)其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。

????小額貸款公司和典當行不屬于上述金融機構,因此不能享受金融業同業往來利息收入免稅政策。

????六問:統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息是否免征增值稅?

????答:統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅;統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。

????七問:金融同業往來利息收入免征增值稅,具體包括什么?

????答:免征增值稅的金融同業往來利息收入包括:1.金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務;2.銀行聯行往來業務;3.金融機構間的資金往來業務;4.金融機構之間開展的轉貼現業務;5.同業存款:6.同業借款;7.同業代付;8.買斷式買入返售金融商品;9.持有金融債券;10.同業存單。

????八問:保險代理服務屬于保險服務還是經紀代理服務?

????答:保險代理服務屬于經紀代理服務不屬于保險服務。

????九問:個人轉讓理財產品取得的收入如何繳稅?

????答:個人從事金融商品轉讓業務取得轉讓收入免征增值稅,金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品所有權的業務活動。因此,個人轉讓理財產品取得的收入免征增值稅。

????十問:保險公司向保險代理人支付傭金,是否可以代開增值稅專用發票?

答:接受稅務機關委托代征稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

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????生活服務業增值稅十問答

????一問:餐飲業一般納稅人從農民手上購買蔬菜瓜果可以抵扣進項稅額嗎?

????答:餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品,可以使用國稅機關監制的農產品收購發票,按照現行規定計算抵扣進項稅額。

????二問:幼兒園收到贊助費是否免征增值稅?

????答:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅。上述規定的托兒所、幼兒園是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0~6歲學前教育的機構。

????超過規定收費標準的收費,以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入。因此,幼兒園收到的贊助費不免稅。

????三問:聽說小賓館也能開專票了,請問是真的嗎?

????答:住宿業、鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供住宿、認證、鑒證、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,不再需要到主管國稅機關代開。

????四問:物業公司代收水電費能否享受差額征稅?

????答:對提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。通過這種方式,妥善處理了物業公司轉售自來水業務的增值稅稅負問題。

????五問:旅游公司提供旅游服務過程中,將車票、機票等原件交付給旅客,無法收回,要憑什么作為差額扣除的憑證?

????答:納稅人提供旅游服務,將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的,以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。因此,旅游公司應當憑交通費發票復印件作為差額扣除憑證。

????六問:餐館提供堂食和外賣服務取得的收入應如何繳稅?

????答:提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。提供堂食和外賣服務取得的收入按“餐飲服務”繳納增值稅,一般納稅人的稅率是6%,小規模納稅人的征收率是3%

????七問:營改增后,納稅人提供代理服務,是否還有差額征稅的規定?

????答:有。經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票。

????八問:民辦學校既從事學歷教育,也對社會開展一些培訓業務,可以享受哪些增值稅優惠政策?

????答:從事學歷教育提供的教育服務,可以享受增值稅免稅政策。學歷教育,是指受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式,進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習,獲得國家承認的學歷證書的教育形式。同時,為進一步降低納稅人負擔,一般納稅人提供非學歷教育服務,還可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

????九問:學校承擔課題研發項目,能否按3%征收率計算繳納增值稅?

????答:非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產,可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

????十問:酒店在客房提供的物品服務,應如何交稅?

答:1.酒店在房間內為住宿客人免費提供礦泉水、水果、洗漱用品等,所需費用均包括在房價里,不作視同銷售;2.酒店在房間內為客人提供明碼標價的餐飲服務、櫥窗內物品等,屬于兼營,應分別核算銷售額,按適用稅率分別計算繳納增值稅,未能分別核算的,從高適用稅率。

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???綜合類增值稅十問答

????一問:單位財務如何辨別員工報銷時提供發票的真偽呢?

????答:一、從今年的11起,您可以登錄全國增值稅發票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn),對全國范圍開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。

????二、您可以登錄廣西國稅局網站(http//www.81873018.com/)或關注廣西國稅12366微信公眾號,對廣西范圍內開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票、通用定額發票、通用機打發票進行查詢。

????二問:購買方索取增值稅專用發票時需要向銷售方提供哪些開票信息?是否還需要提供增值稅一般納稅人資格證明?

????答:您只需向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

????三問:營改增后,一般納稅人自建廠房取得的進項發票可以嗎?

????答:201651后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者201651后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%

????四問:營改增后一般納稅人取得路橋通行費發票是否可以抵扣?

????答:增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按公式計算可抵扣進項稅額。

????五問:企業銷售空調冰箱,同時提供上門安裝服務,需要區別銷售貨物和安裝服務分別計算繳納增值稅嗎?

????答:一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。

????六問:增值稅一般納稅人在2017430前不需進行增值稅發票認證,具體是什么規定?

????答:從2016121起,將取消增值稅發票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級增值稅一般納稅人。

????七問:我是一家電子商務公司,銷售模式主要是網上交易,由于發貨地分散,額外承擔的郵寄紙質發票費用比較高。聽說有些企業已經在用電子發票了,我們能用嗎?

????答:2015121起,在全國范圍內推行通過增值稅發票管理新系統開具的增值稅電子普通發票,特別是面向開票量較大的行業,如電商、電信、快遞、公用事業等。

????八問:我是一家事業單位,請問營改增后是否需要進行增值稅一般納稅人資格登記?

????答:年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶,可以選擇按照小規模納稅人納稅。

????九問:目前國家對小微企業增值稅有沒有什么稅收優惠政策?

????答:現行政策規定對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人,暫免征收增值稅。增值稅小規模納稅人分別核算原增值稅業務銷售額,和營改增試點業務銷售額的,可以分別享受銷售額不超過3萬元暫免征收增值稅的優惠政策。

????十問:單位購買一些超市購物卡給員工發福利,超市開了張增值稅普通發票,但是發票上面的項目沒有對應稅率和稅額,這樣的發票有問題嗎?

????答:預付卡發卡企業銷售預付卡時,并未發生增值稅應稅行為,因此,在售卡環節,發卡企業不繳納增值稅,且不得開具增值稅專用發票。同時,為了讓購卡人取得有效憑證,允許發卡人向購卡人開具增值稅普通發票。

房地產業增值稅優惠政策
優惠政策類型 優惠政策內容 涉及行業
免征增值稅 1.個人銷售自建自用住房 銷售不動產
2.個人及個體工商戶將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
3.2018年12月31日前,公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。 不動產租賃服務
4.被撤銷金融機構以不動產、無形資產等財產清償債務。 銷售不動產
5.為了配合國家住房制度改革,企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。
6.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。 銷售不動產
7.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。 銷售不動產或無形資產
8.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。 銷售不動產或無形資產
9.墓穴租賃 殯葬服務
減征增值稅 1.個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 不動產租賃服務
簡易辦法征稅5% 1.房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目。 銷售不動產
2.房地產開發企業中的一般納稅人,出租自行開發的房地產老項目 不動產租賃服務
3.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產。 不動產租賃服務
4.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。 不動產融資租賃服務
差額征稅 1.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇一般計稅的,以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。 銷售不動產
2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,選擇適用簡易計稅方法的以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
3.小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
4.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
5.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
差額預繳 1.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產,應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款。 銷售不動產
2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(不含自建),適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
不征增值稅 1.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

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銷售不動產
2.在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。 銷售不動產
建筑業增值稅優惠政策
優惠政策類型 優惠政策內容 涉及行業
免征增值稅 工程項目在境外的建筑服務 建筑服務
簡易辦法征稅3% 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務。

  2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務。

  3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務。

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建筑服務
差額征稅 1.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

  2.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。

  3.試點納稅人中的小規模納稅人(以下稱小規模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。?

建筑服務
差額預繳 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款。 建筑服務
金融業增值稅優惠政策
優惠政策類型 優惠政策內容 涉及的行業
免征增值稅 1.下列利息收入  
(1)2016年12月31日前,金融機構農戶小額貸款。 金融機構
(2)國家助學貸款。
(3)國債、地方政府債。
(4)人民銀行對金融機構的貸款。
(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。
(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。
(7)統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。 集團企業
2.金融同業往來利息收入,(包括金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務;銀行聯行往來業務;金融機構間的資金往來業務;金融機構之間開展的轉貼現業務;同業存款:同業借款;同業代付;買斷式買入返售金融商品;持有金融債券;同業存單) 金融機構
3.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。
4.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。 保險公司
(2)再保險業務
5.下列金融商品轉讓收入。 不限定
(1)合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。
(5)個人從事金融商品轉讓業務。
?6.同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅: 擔保公司
(1)已取得監管部門頒發的融資性擔保機構經營許可證,依法登記注冊為企(事)業法人,實收資本超過2000萬元。
(2)平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。
(3)連續合規經營2年以上,資金主要用于擔保業務,具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力,經營業績突出,對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。
(4)為中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上,單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。
(5)對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%,且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。
(6)擔保責任余額不低于其凈資產的3倍,且代償率不超過2%。
7.中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司及各自經批準分設于各地的分支機構(以下稱資產公司),在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產過程中開展的部分業務,免征增值稅。 特定企業
8.國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務,從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。 國家商品儲備管理單位及其直屬企業
9.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務,且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。 金融機構
10.境內的單位和個人為出口貨物提供的保險服務,包括出口貨物保險和出口信用保險。 保險公司
即征即退稅收優惠政策 經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 融資租賃公司
差額征稅 金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 金融機構
經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。 不限定
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額。??? 融資租賃公司
不征收增值稅 存款利息 不限定
被保險人獲得的保險賠付
金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的投資收益,不屬于利息或利息性質的收入。
生活服務、現代服務行業增值稅優惠政策
優惠政策類型 優惠政策內容 涉及的行業
免征增值稅 軍隊空余房產租賃收入 租賃服務
向境外單位銷售的完全在境外消費的專業技術服務,免征增值稅 專業技術服務
中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務,免征增值稅。 郵政服務
醫療機構提供的醫療服務。 醫療服務
納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免征增值稅。 研發技術服務
符合條件的合同能源管理服務,免征增值稅 研發技術服務
房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。 物業管理
在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。 文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務
在境外提供的文化體育服務。 文化體育服務
寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。 文化體育服務
紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。 文化體育服務
福利彩票、體育彩票的發行收入。 文化體育服務
2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。 文化體育服務
向境外單位銷售的完全在境外消費的商務輔助服務,免征增值稅 商務輔助服務
農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 農業服務
養老機構提供的養老服務。 居民日常服務
行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費。 居民日常服務
家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。 居民日常服務
婚姻介紹服務。 居民日常服務
殘疾人員本人為社會提供的服務。 居民日常服務
殘疾人福利機構提供的育養服務。 居民日常服務
殯葬服務。 居民日常服務
納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。 經紀代理服務
政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業,從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入。 教育服務
政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。 教育服務
學生勤工儉學提供的服務。 教育服務
托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。 教育服務
從事學歷教育的學校提供的教育服務。 教育服務
臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入 交通運輸服務
美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內提供的船檢服務免征增值稅。 鑒證咨詢服務
????下列跨境應稅行為免征增值稅:

  1.工程項目在境外的工程監理服務。

  2.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

  3.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

  為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務,屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

  4.存儲地點在境外的倉儲服務。

  5.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

  6.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。

  7.為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

  8.向境外單位銷售的完全在境外消費的電信服務。

  9.向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產權服務。

  10.向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)

  11.向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務。

  12.向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務。

  13.屬于一定情形的國際運輸服務

工程監理、會展等跨境服務
2016年4月30日前簽訂的合同,符合《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件4和《財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)規定的零稅率或者免稅政策條件的,在合同到期前可以繼續享受零稅率或者免稅政策。 各類跨境服務
符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅 擔保服務
國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務,從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入,免征增值稅。 倉儲物流服務
差額征稅 提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 物業管理服務
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資租賃服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 融資租賃服務
提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。(安全保護服務比照執行) 人力資源服務、安全保護服務
納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。 人力資源服務
試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。 旅游服務
納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。 經紀代理服務
經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。 經紀代理服務
納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。 經紀代理服務
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。 教育服務
航空運輸企業的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。 交通運輸服務
試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。 交通運輸服務
中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。 電信服務
簡易辦法征稅 非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產,可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。 研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、轉讓無形資產
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。可以享受上述簡易辦法征稅政策 租賃服務
一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。 租賃服務
以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。 租賃服務
在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。 租賃服務
一般納稅人提供文化體育服務可選擇簡易計稅方法計稅。包括公園、景區等游覽場門票收入,納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入 文化體育服務
經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。 文化創意服務
一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。 人力資源服務
一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。(包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等) 教育服務
一般納稅人提供教育輔助服務,可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。 教育服務
一般納稅人提供公共交通運輸服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 交通運輸服務
電影放映服務 廣播影視服務
公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。 公路運營
倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務 倉儲物流服務
不征增值稅 以委托方名義開具發票代委托方收取的款項 經紀代理服務、物業管理服務
納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務。 租賃服務
即征即退增值稅 對安置殘疾人的單位和個體工商戶(提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。? 安置殘疾人服務
一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 交通運輸服務
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 租賃服務
零稅率 國際運輸服務。 交通運輸服務
航天運輸服務 交通運輸服務
向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務:

  1.研發服務。

  2.合同能源管理服務。

  3.設計服務。

  4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。

  5.軟件服務。

  6.電路設計及測試服務。

  7.信息系統服務。

  8.業務流程管理服務。

  9.離岸服務外包業務。

  10.轉讓技術。

研發、設計等跨境服務
主要進項稅額抵扣項目列表
稅率 項目
17% 辦公用品、電費、汽油、柴油費、設備等固定資產、各種建筑原材料等一般貨物
汽車、設備等的修理修配等勞務
租賃設備等有形動產租賃
13% 農產品、糧食、食用植物油
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產品
圖書、報紙、雜志
飼料、化肥、農藥、農機、農膜等
11% 運費
郵政服務(免稅的郵政服務除外)
電話費等基礎電信服務
新建、改建、擴建、裝修、安裝費、水電氣及電信開戶費、平整土地、園林綠化等建筑服務
購進不動產
房租費、停車費等不動產租賃費用(11%);道路通行費、過路費、過橋費(3%或5%)
6% 網費等增值電信服務
保險費、銀行手續費等金融服務
研發費用、勘探費等研發和技術服務
軟件服務、業務流程管理服務等信息技術服務
設計費、廣告宣傳費、會議費、展覽費等文化創意服務
快遞費、倉儲費、搬運費等物流輔助服務
咨詢費、鑒證報告費、審計費、監理費等鑒證咨詢服務
有限電視費、影視作品制作費等廣播影視服務
物業費、安保費、中介費、人力資源費等商務輔助服務
培訓費、住宿費、會員費等生活服務、其他現代服務
購買土地使用權、商標等無形資產
1.如納稅人從小規模納稅人(或實行簡易計稅方法的一般納稅人)購進以上應稅貨物、勞務或服務,則應取得3%或者5%征收率的增值稅專用發票進行抵扣。
2.購進的旅客運輸服務、貨款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務不得抵扣進項稅額。
原增值稅一般納稅人和前期已試點營改增納稅人新增抵扣項目
新增抵扣項目 政策內容
購進服務、無形資產、不動產 購進服務、無形資產或者不動產,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
購進不動產 2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
道路、橋、閘通行費 增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。
從境外購進服務、無形資產、不動產 從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,按照規定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
向個人購進二手房、租賃不動產 向其他個人租賃不動產、購進二手房可以取得地稅機關代開的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
建筑服務、租賃服務預付款 建筑服務、租賃服務預付款,支付預付款時可向提供服務方取得增值稅專用發票抵扣進項稅額。

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便民措施 簡???????????述 地址
網上查詢發票 取得增值稅發票的單位和個人可登陸“全國增值稅發票查驗平臺”,對新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。發票真偽即可辯。 https://inv-veri.chinatax.gov.cn
網上勾選發票 符合條件的增值稅一般納稅人可以登陸“增值稅發票選擇確認平臺”查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證。省卻發票認證的操作煩惱。 https://fpdk.gxgs.gov.cn
網上申領發票 納稅信用等級A級、B級納稅人,以及地市國稅局確定的稅收風險等級低、尚未評級的納稅人(不包括新辦小型商貿企業),可自愿選擇使用網上申領方式領用增值稅發票。  
網上代開發票 需要代開增值稅發票的納稅人,通過網上填寫發票代開申請表后,到辦稅服務廳簡單審核后,可在自助開票終端一條龍地完成刷卡繳稅、發票開具、完稅證開具等事項
網上申報 納稅人憑納稅人識別號和初始密碼(123456)即可進行網上申報和移動申報。網上申報是登錄廣西國稅網站(http://www.81873018.com),就可以辦理增值稅申報納稅、企業所得稅申報納稅、文化事業建設費申報繳費、水利建設基金申報繳費、出口退稅遠程申報、報送財務報表等事項;移動申報是關注廣西國稅12366微信公眾號,即可進行小規模納稅人簡易申報。
稅收政策咨詢平臺 1.您可以在工作時間撥打12366進行人工咨詢2.可以關注廣西國稅12366微信公眾號。  

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